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在当今复杂多变的市场环境下，企业面临着诸多挑战，如何实现资源的优化配置、提升管理效率、确保战略目标的达成，成为企业管理者亟待解决的问题。全面预算管理体系作为一种集系统化、战略化、人本化理念为一体的现代企业管理模式，为企业提供了一套行之有效的解决方案。
一、全面预算管理体系的总体框架（一）核心思想与价值全面预算管理将企业战略转化为具体的行动计划和指标，驱动业务和组织活动致力于提高企业绩效。它贯穿于公司各项职能管理活动中，通过事前、事中、事后的全过程控制促使公司管理精细化。其核心思想是：要做什么事？怎样去做？做这些事要花什么钱？要花多少钱？
展开剩余95%全面预算管理的价值主要体现在以下几个方面：
目标明确 ：从企业战略出发，为实现企业战略服务。 着重实际 ：与各部门运营计划环环相扣。 突出事先 ：充分考虑各种潜在的驱动因素。 刚柔并重 ：既考虑实际业务运作过程中的弹性，又要加强对超预算的严格控制。 及时调整 ：考虑环境变化情况，及时调整预算，加强企业应变能力。 联系考核 ：对全面预算管理的各个工作环节（启动、编制、审批、执行、评估），提出有针对性的预算工作质量考核指标。（二）管理过程与目标全面预算管理体系的建立与实施，旨在实现对公司业务流、资金流、信息流、人力资源的整合与分配。其最终目标是推动实现公司发展整体规划的确定，进一步明确公司战略目标，优化配置资源，强化对各种不确定因素的分析，加强沟通协调，完善内控机制，建立与完善管理控制体系，规范各项管理制度。
全面预算管理的过程包括预算制定、预算执行、预算控制等环节，是一个完整的沟通和分析过程，需要逐步培养和提升编制能力，以提高预算合理性和准确性。
二、现行预算中存在的问题 预算管理问题 ：全面预算未完全从管理全局出发，与考核、业务驱动、资源配置等相关的管理活动联系不够紧密，不能充分发挥预算对管理决策、业务活动的支持、指导作用。 配套管理制度和措施不完善 ：缺乏公正严格的考核与奖罚体系、有效的激励措施与制度创新、科学合理的控制指标体系。 信息系统不完善 ：信息管理工具落后，导致对各种信息缺乏充分掌握和分析论证，使预算编制与执行及时性、准确性降低，直接影响了整个预算方案的有效性和可执行性。 预算编制方法与流程有待完善 ：编制基础和预算审核环节有待加强。三、预算指标体系的确立预算指标体系是全面预算管理的核心内容之一，它将公司战略目标细化为具体的考核指标，为企业各项业务活动提供明确的量化目标。以下是预算指标体系确立的关键步骤：
（一）指标体系的构成预算指标体系由运营指标和财务指标两大类构成。运营指标主要关注企业的业务运营效率和质量，如销售收入、煤炭贸易量、原煤产量、洗精煤产量、安全事故次数等；财务指标则侧重于企业的财务状况和经营成果，如利润总额、销售毛利率、销售净利率、成本费用与主营业务收入比率、净资产收益率等。
将公司战略目标与年度经营计划相结合，确定关键成功因素，进而细化出各项运营指标和财务指标。这些指标相互关联、相互影响，共同构成了一个完整的预算指标体系。
（二）指标体系的分解预算指标体系的分解过程是将总体目标逐步细化到各个部门和业务环节，确保每个部门都明确自己的职责和目标。例如：
目标销售量 = 目标销售收入 / 销售价格 目标利润 = 生产成本 + 采购成本 + 成本费用 + 营销费用 + 管理费用 投资收益 = 投资总额 × 投资收益率通过这样的分解过程，企业可以将战略目标转化为具体的行动计划，为各部门的预算编制提供明确的指导。
四、各部门应编制预算根据企业的组织结构和各部门的职能特点，将各部门划分为不同的责任中心，如收入中心、成本中心、利润中心和费用中心。每个责任中心根据其业务内容和管理目标编制相应的预算。
以某进出口公司为例，各部门应编制的预算内容如下：
（一）销售部门销售部门作为收入中心，主要编制收入预算和营业费用预算。包括商品销售收入预算、营业费用基础表（与货物相关）、代购代销收入预算、销售成本预算等。
（二）物流部门物流部门作为成本中心，主要编制成本费用预算和商品采购预算。包括商品采购基础表、商品采购预算表、商品采购现金预算表、商品库存预算表等。
（三）投资部门投资部门作为部分投资中心，主要编制投资预算和部门费用预算。包括长期投资收益预算、短期投资处置预算、投资回收及收益现金流入预算等。
（四）管理部门管理部门作为费用中心，主要编制成本费用预算和固定、无形资产预算。包括管理费用基础表、管理费用预算表、固定资产采购基础表、无形资产采购基础表等。
五、下属单位应编制预算对于企业的下属单位，如各生产部门等，也应根据其业务特点和管理要求编制相应的预算。这些单位通常作为成本中心，主要编制成本费用预算和生产相关的预算。
以某进出口公司的下属生产单位为例，其应编制的预算内容包括：
制造费用预算：单位生产成本基础表、制造费用预算表、制造费用明细专项表等。 材料采购成本预算：材料采购基础表、材料采购预算表、材料采购资金预算表等。 生产成本预算：生产成本基础表、生产成本预算表、产成品库存预算表等。六、预算表格的完善预算表格是预算编制的重要工具，其设计的科学性和合理性直接影响预算编制的效率和质量。针对现行预算表格中存在的问题，提出以下完善思路：
遵循预算管理模式 ：突出对销售收入的重点管理，同时体现现金流量的重要性与业务活动的内容。 强调逻辑关系 ：以会计报表各项目为起点，层层分解到详细的各业务或管理项目，使各表之间的逻辑关系清晰并保证各表之间的平衡关系。 体现公式关系 ：将各表之间以及表内各项目之间的逻辑关系尽量以公式体现在表格中，保证预算结果的准确性并使其有据可查。 优化表格布局 ：将各基础表与其支持的预算表排列在一起，方便预算编制与查阅，提高工作效率。以下是拟改进的表格框架示例：
（一）收入预算模块包括销售商品业务、代购代销业务等的预算表格，如商品销售收入预算表、代购代销收入预算表、销售收入现金流入预算表等。
（二）成本费用预算模块涵盖商品采购预算、生产成本预算、制造费用预算、营业费用预算、管理费用预算等表格。
（三）投融资预算模块涉及投资收益预算、投资回收预算、银行借款预算、内部资金借款预算等表格。
（四）特殊项目预算模块如资金预算表、用汇收汇预算表等。
（五）财务预算模块包括预计资产负债表、预计损益表、预计现金流量表等。
七、预算编制依据为了确保预算编制的科学性和准确性，需要明确预算编制的依据，主要包括以下几个方面：
预算编制说明 ：对预算编制的整体思路、原则、方法等进行说明。 预算主要指标表 ：列出各项预算指标的名称、单位、目标值等信息。 预算监控指标体系 ：建立一套完善的指标体系，用于监控预算执行情况。 其他相关数据 ：如银行利率、税率、汇率、产品生产量采集数据等，为预算编制提供必要的参考依据。八、结语全面预算管理体系是企业实现战略目标、优化资源配置、提升管理效率的重要工具。通过建立科学合理的预算指标体系，明确各部门和下属单位的预算编制内容，完善预算表格设计，并遵循严谨的预算编制依据，企业能够有效地整合内外部资源，提升整体运营绩效，增强在市场竞争中的优势。在实际应用中，企业应根据自身的行业特点、发展阶段和管理需求，不断优化和完善全面预算管理体系，使其更好地服务于企业的战略发展和日常运营管理。
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